#StateAid: Komisija ugotavlja, da je luksemburški davčni dodatek znašal # Amazon, vreden približno milijon EUR 250

Komisarka Margrethe Vestager, zadolžena za konkurenčno politiko, je dejala, da je "Luksemburg Amazonu dal nezakonite davčne ugodnosti. Posledično skoraj tri četrtine dobička Amazona ni bilo obdavčenih. Z drugimi besedami, Amazon je smel plačati štirikrat manj davka kot drugi lokalni podjetja, za katera veljajo enaki nacionalni davčni predpisi. To je po pravilih EU o državni pomoči nezakonito. Države članice ne morejo dajati selektivnih davčnih ugodnosti večnacionalnim skupinam, ki niso na voljo drugim. "

Po poglobljeni preiskavi začetek oktobra 2014je Komisija sklenila, da je davčna odločitev, ki jo je izdal Luksemburg v 2003 in podaljšana v 2011, znižala davek, ki ga je Amazonova družba v Luksemburgu znižala brez utemeljene utemeljitve.

Razsodba o davkih je Amazonu omogočila, da je veliko večino dobička preusmeril iz podjetja skupine Amazon, ki je obdavčeno v Luksemburgu (Amazon EU), na podjetje, ki ni obdavčeno (Amazon Europe Holding Technologies). Davčna sodba je zlasti potrdila plačilo licenčnine Amazon EU podjetju Amazon Europe Holding Technologies, kar je znatno zmanjšalo obdavčljivi dobiček Amazon EU.

Preiskava Komisije je pokazala, da je bila višina plačil licenčnin, ki jo je potrdila davčna odločba, previsoka in ni odražala gospodarske realnosti. Na podlagi tega je Komisija ugotovila, da je davčna odločba Amazonu omogočila selektivno gospodarsko prednost, saj je skupini dovolila plačilo manj davka kot druga podjetja, za katera veljajo enaki nacionalni davčni predpisi. Dejansko je sodba Amazonu omogočila, da se je izognil obdavčitvi treh četrtin dobička, ki ga je ustvaril z vso prodajo Amazona v EU.

Amazonova struktura v Evropi

Odločitev Komisije se nanaša na davčno obravnavo Luksemburga za dve družbi v skupini Amazon - Amazon EU in Amazon Europe Holding Technologies. Obe sta luksemburški družbi, ki sta v celoti v lasti skupine Amazon in jo na koncu nadzira ameriška matična družba Amazon.com, Inc.

oglas

• Amazon EU ("operativno podjetje") upravlja Amazonovo maloprodajo po vsej Evropi. V letu 2014 je imelo več kot 500 zaposlenih, ki so izbrali blago za prodajo na Amazonovih spletnih mestih v Evropi, ga odkupovali pri proizvajalcih in upravljali spletno prodajo in dostavo izdelkov strankam. način, da so kupci, ki kupujejo izdelke na katerem koli spletnem mestu Amazona v Evropi, pogodbeno kupovali izdelke od delujočega podjetja v Luksemburgu. Na ta način je Amazon v Luksemburgu zabeležil vso evropsko prodajo in dobiček, ki izhaja iz te prodaje.

• Amazon Europe Holding Technologies ("holding") je komanditna družba brez zaposlenih, pisarn in poslovnih dejavnosti. Holdinška družba deluje kot posrednik med delujočo družbo in Amazonom v ZDA. Ima nekatere pravice intelektualne lastnine za Evropo po tako imenovanem "sporazumu o delitvi stroškov" z Amazonom v ZDA. Holdinška družba sama ne uporablja te intelektualne lastnine. Operativni družbi, ki jo uporablja za vodenje Amazonove evropske maloprodajne dejavnosti, zgolj podeljuje ekskluzivno licenco za to intelektualno lastnino.

V skladu z dogovorom o delitvi stroškov ima holdinška družba letna plačila Amazonam v ZDA, da prispevajo k stroškom razvoja intelektualne lastnine. Ustrezna raven teh plačil je nedavno določila davčno sodišče ZDA.

Po luksemburški splošni davčni zakonodaji je družba v Luksemburgu zavezana obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, medtem ko holdinška družba zaradi svoje pravne oblike ni komanditna družba. Dobički, ki jih zabeleži holding, so obdavčeni samo na ravni partnerjev in ne na ravni samega holdinga. Partnerji holdinga so bili v ZDA in so do zdaj odložili svojo davčno obveznost.

Amazon je uvedel to strukturo, ki je bila potrjena z davčnim sklepom v preiskavi med majem 2006 in junijem 2014. V juniju 2014 je Amazon spremenil način delovanja v Evropi. Ta nova struktura je izven obsega preiskave državnih pomoči Komisije.

Obseg preiskave Komisije

Vloga nadzora državne pomoči EU je zagotoviti, da države članice z davčnimi odločbami ali kako drugače izbranim podjetjem ne zagotavljajo boljše davčne obravnave kot druge. Natančneje, transakcije med podjetji v korporacijski skupini morajo biti oblikovane tako, da odražajo gospodarsko realnost. To pomeni, da bi morala biti plačila med dvema družbama v isti skupini v skladu z dogovori, ki potekajo v komercialnih pogojih med neodvisnimi podjetji (tako imenovano "načelo neodvisnosti").

Preiskava Komisije o državni pomoči se je nanašala na davčno odločbo, ki jo je družba Luxembourgto Amazon izdala leta 2003 in je bila podaljšana leta 2011. Ta odločba je potrdila metodo za izračun davčne osnove delujoče družbe. Posredno je podprl tudi metodo za izračun letnih plačil operativne družbe holdingu za pravice do intelektualne lastnine Amazon, ki jih je uporabljala le operativna družba.

Ta plačila so v povprečju presegla 90% dobička iz poslovanja delujočega podjetja. Bili so bistveno (1.5-krat) višji od zneska, ki ga je holding moral plačati Amazonu v ZDA v skladu s sporazumom o delitvi stroškov.

Da bi bilo jasno, preiskava Komisije ni dvomila, da ima holding lastniške pravice intelektualne lastnine, ki jih je licencirala upravljajoči družbi, niti redna plačila, ki jih je holding izplačeval Amazonu v ZDA za razvoj te intelektualne lastnine. Prav tako ni podvomilo o splošnem davčnem sistemu Luksemburga kot takega.

Ocena Komisije

Preiskava Komisije o državni pomoči je zaključila, da je luksemburška davčna sodba odobrila neupravičeno metodo za izračun obdavčljivega dobička Amazona v Luksemburgu. Zlasti je bila višina plačila licenčnin od delujoče družbe holdingu previsoka in ni odražala gospodarske realnosti.

• Družba, ki je delovala, je bila edina oseba, ki je aktivno sprejemala odločitve in izvajala dejavnosti, povezane z evropsko maloprodajno dejavnostjo Amazona. Kot smo že omenili, je njegovo osebje izbralo blago za prodajo, ga kupilo pri proizvajalcih in upravljalo spletno prodajo in dostavo izdelkov kupcu. Delujoče podjetje je prilagodilo tudi tehnologijo in programsko opremo za platformo e-poslovanja Amazon v Evropi ter vlagalo v trženje in zbiranje podatkov o strankah. To pomeni, da je upravljal in dodal vrednost pravicam intelektualne lastnine, ki so mu licencirane.
• Holdinška družba je bila prazna lupina, ki je preprosto prenesla pravice intelektualne lastnine na operativno družbo zaradi izključne uporabe. Holdinška družba sama ni bila aktivno vključena v upravljanje, razvoj ali uporabo te intelektualne lastnine. Ni opravil in ni mogel opravljati nobenih dejavnosti, da bi upravičil višino licenčnine, ki jo je prejela.

Po metodi, ki jo potrjuje davčna sodba, se je obdavčljivi dobiček delujočega podjetja zmanjšal na četrtino dejanskega stanja. Skoraj tri četrtine dobička Amazona so neupravičeno pripisali holdingu, kjer so ostali neobdavčeni. Pravzaprav je sodba Amazonu omogočila, da se je izognil obdavčitvi treh četrtin dobička iz celotne prodaje Amazona v EU.

Na tej podlagi je Komisija sklenila, da je davčna odločba, ki jo je izdal Luksemburg, potrdila plačila med dvema družbama v isti skupini, ki niso v skladu z gospodarsko realnostjo. Posledično je davčna sodba Amazonu omogočila plačilo bistveno manj davka kot drugim podjetjem. Zato je odločba Komisije ugotovila, da je luksemburška davčna obravnava Amazona v skladu z davčno odločbo nezakonita v skladu s pravili EU o državni pomoči.

Infografika je na voljo v visoki ločljivosti tukaj.

Obnovitev

Načeloma pravila EU o državni pomoči zahtevajo, da se izterja nezdružljiva državna pomoč, da se odpravi izkrivljanje konkurence, ki jo ustvari pomoč. V skladu s pravili EU o državni pomoči ni nobenih glob; izterjava ne bo kaznovala zadevne družbe. Preprosto obnavlja enako obravnavo z drugimi podjetji.

V današnji odločitvi je Komisija določila metodologijo za izračun vrednosti konkurenčne prednosti, dodeljene Amazonu, torej razlike med tem, koliko je družba plačala davke, in tistim, ki bi jo moralo plačati brez davčne odločbe. Na podlagi razpoložljivih informacij naj bi to znašalo približno 250 milijonov EUR, skupaj z obrestmi. Davčni organi Luksemburga morajo zdaj določiti natančen znesek neplačanega davka v Luksemburgu na podlagi metodologije, določene v odločbi.

Ozadje

Komisija od junija 2013 preiskuje prakso davčne uprave držav članic. To informativno poizvedbo je razširil na vse države članice v decembru 2014. v oktober 2015je Komisija sklenila, da sta Luksemburg in Nizozemska Fiat in Starbucksu podelila selektivne davčne ugodnosti. V januar 2016je Komisija ugotovila, da so selektivne davčne ugodnosti, ki jih je Belgija odobrila vsaj 35 multinacionalkam, večinoma iz EU, v okviru njene sheme obdavčitve "presežka dobička" v skladu s pravili EU o državni pomoči nezakonite. V avgust 2016je Komisija sklenila, da je Irski podjetju Apple dodelila neupravičene davčne ugodnosti v višini do 13 milijard EUR. Komisija je prav tako opravila dve poglobljeni preiskavi glede skrbi, da lahko davčne odločitve povzročijo vprašanja v zvezi z državno pomočjo v Luksemburgu McDonald in GDF Suez (zdaj Engie).

Ta Komisija je izvajala daljnosežnejšo strategijo za pošteno obdavčenje in večjo preglednost in nedavno smo opazili velik napredek. Po predlogih Komisije o davčni preglednosti marca 2015, nova pravila o samodejni izmenjavi informacij o davčnih odločitvah je začel veljati januarja 2017. Države članice so se tudi strinjale razširiti svojo avtomatsko izmenjavo informacij za poročanje po posameznih državah davčnih povezanih finančnih informacij multinacionalk. Predlog je zdaj na mizi, da nekatere te informacije objavijo v javnosti. Novo Pravila EU za preprečevanje izogibanja davkom prek držav, ki niso članice EU so bili maja sprejeta 2017, ki je dopolnila Direktivo o preprečevanju davčnih obveznosti (ATAD), ki zagotavlja, da se na enotnem trgu uporabljajo zavezujoči in trdni ukrepi proti zlorabam.

Kar zadeva tekoče zakonodajno delo, so se predlogi Komisije za ponovni zagon Skupna konsolidirana davčna osnova oktobra bi 2016 deloval kot močno orodje proti davčnemu izogibanju v EU. Junija je 2017 predlagala Komisija nova pravila o preglednosti za posrednike - vključno z davčnimi svetovalci - ki oblikujejo in spodbujajo sheme davčnega načrtovanja za svoje stranke. Ta zakonodaja bo pripomogla k veliko večji stopnji preglednosti in odvrnila uporabo davčnih odločb kot instrumenta za davčne zlorabe. Nazadnje, ravno septembra septembra je Komisija začela novo agendo EU, s katero bo zagotovila, da bo digitalno gospodarstvo obdavčeno na pošten in rasti prijazen način. Naše Komunikacija predstavil izzive, s katerimi se države članice trenutno soočajo pri reševanju tega perečega vprašanja, in opredelil možne rešitve, ki jih je treba raziskati pred predlogom Komisije leta 2018. Vse delo Komisije temelji na preprostem načelu, da vsa podjetja, velika in mala, morajo plačati davek tam, kjer ustvarjajo dobiček.

Nezaupna različica odločb bo na voljo pod številko primera SA.38944 v register državne pomoči o Komisiji spletna stran za konkurenco ko bodo rešene morebitne težave z zaupnostjo. The Državne pomoči Weekly e-novice navaja nove objave odločitev o državni pomoči na spletu in v Uradnem listu EU.